28 июня 2010

Новости для бухгалтера от 28.06.2010

Налоговики рассказали, как облагать доходы сотрудников, бывающих за границей

Время нахождения в загранкомандировке влияет на ставку НДФЛ
Работникам-иностранцам положены стандартные вычеты

Обобщение последних разъяснений московского управления ФНС о том, как рассчитывать НДФЛ с доходов сотрудников, которые в течение года меняют свой налоговый статус.
Ответы управления в основном выгодны компаниям и практически по всем вопросам совпадают с мнением Минфина России.
Чиновники сообщили, как считать НДФЛ, если иностранный сотрудник в середине года стал резидентом России, и как предоставить ему стандартные вычеты. На практике с этим возникает постоянная путаница.

НАПОМНИМ. Налоговый статус работника определяют на дату получения дохода. Для зарплаты это последний день месяца, за который начислен доход. Сотрудника можно признать резидентом России и удерживать налог по ставке 13 процентов, если на дату получения дохода он находится в нашей стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как облагать доходы, если сотрудник находится в России непостоянно

Вопрос компании

Разъяснения московских инспекторов

Комментарий

Компания направляет сотрудников в загранкомандировки. Работники – граждане России и иностранные граждане. Надо ли исключать периоды командировок из общего количества дней их нахождения в нашей стране для определения статуса налогового резидента и расчета НДФЛ?

Да, время заграничных командировок исключают из количества дней нахождения работника в России. Если сотрудник на дату получения дохода был в России меньше 183 календарных дней за 12 следующих подряд месяцев, то НДФЛ удерживают по ставке 30 процентов (письмо* от 24.07.09 № 20-15/3/076408 @ )

При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения сотрудника в России. То есть учитывают все дни нахождения на территории России, включая дни отъезда в командировку и возвращения (письмо Минфина России от 14.07.09 № 03-04-06-01/170)

Российская компания выплачивает вознаграждение гражданам других государств, которые выполняют работу для компании за границей. Резидентами России они не являются. Надо ли с этих выплат удерживать НДФЛ?

Нет, с выплат иностранцам, которые не являются налоговыми резидентами России и выполняют работы за границей, удерживать НДФЛ не надо. Такие вознаграждения относятся к доходам, полученным от источников за пределами России. Основание – статья 208 НК РФ (письмо от 24.12.09 № 20-20/3/3508)

В ситуации, когда сотрудники являются налоговыми резидентами, но получают доходы от выполнения работ за границей, удерживать НДФЛ также не надо (письмо Минфина России от 21.04.10 № 03-04-06/6-80). Сотрудники должны сами задекларировать доход и заплатить НДФЛ (п. 1 ст. 228 НК РФ)

Иностранный сотрудник стал в середине года налоговым резидентом России. Может ли компания предоставить ему стандартный вычет по НДФЛ?

Да, когда иностранный сотрудник приобретает статус налогового резидента России, он вправе получить стандартный налоговый вычет. При условии, конечно, что его доход с начала года не превышает установленного для вычета лимита (письмо от 17.07.09 № 20-15/3/073884 @ )

В Минфине считают, что налог пересчитывают по ставке 13 процентов, только если сотрудник будет признан налоговым резидентом по итогам года (письмо от 26.03.10 № 03-04-06/51). Поэтому такой пересчет безопаснее делать, когда компания уверена, что статус работника уже не поменяется

Здесь и далее – письма Управления ФНС России по г. Москве.

Письма Минфина РФ

Составные части компьютера следует учитывать как единый объект
Письмо Минфина России от 02.06.10 № 03-03-06/2/110
«Об учете расходов на приобретение составных частей персонального компьютера»

Приспособления и принадлежности персонального компьютера, без которых он не может функционировать, включают в состав единого объекта основных средств.

Займы, выданные гражданином и компанией, несопоставимые
Письмо Минфина России от 02.06.10 № 03-03-06/2/104
«О порядке определения сопоставимых долговых обязательств»
Минфин напомнил, что кредиты и займы от юридических и физических лиц не признаются выданными на сопоставимых условиях.

Расходы прошлых лет можно учесть в текущем периоде
Письмо Минфина России от 04.06.10 № 03-03-06/1/383
«Об учете расходов прошлых периодов в текущей отчетности»
С этого года неучтенные расходы прошлых лет компания вправе отразить в отчетности за текущий период.

Отпускные включают в расходы пропорционально дням отдыха
Письмо Минфина России от 01.06.10 № 03-03-06/1/362
«Об учете расходов на оплату отпуска сотрудников и уплату страховых взносов»
Сумму начисленных отпускных компании следует включать в состав расходов пропорционально дням отдыха, приходящимся на каждый отчетный период.

Вознаграждение торговой сети не включается в стоимость продовольственных товаров
Письмо Минфина России от 02.06.10 № 03-07-11/231
«О налогообложении вознаграждения, уплачиваемого покупателю продавцом продовольственных товаров»
При определении цены продовольственных товаров не учитывается размер вознаграждения торговой сети, которое уплачивает продавец.

Расходы на присоединение к электросети можно списать
Письмо Минфина России от 08.06.10 № 03-03-07/18
«Об учете расходов в виде платы за технологическое присоединение к электрическим сетям»
Компания вправе учесть при расчете налога на прибыль плату за подключение к электросетям.

Налог на имущество уменьшает прибыль компании
Письмо Минфина России от 08.06.10 № 03-05-05-01/75
«Об учете расходов на уплату налога на имущество»
Если компания платила налог на имущество по объектам, право собственности на которое не было зарегистрировано, такие расходы можно списать.

Минфин признал Евросоюз страной происхождения товаров

Письмо Минфина России от 27.05.10 № 03-07-09/31
«Об оформлении счетов-фактур при реализации импортных товаров»

Покупатель вправе заявить вычет НДС по счету-фактуре, в котором в графе 10 в качестве страны происхождения товара написан таможенный союз, например Европейский союз. Такой вывод следует из письма Минфина России от 27.05.10 № 03-07-09/31 (ответ на частный запрос).

Графу 10 счета-фактуры «Страна происхождения» продавцу необходимо заполнять, только если он реализует импортный товар (абз. 2 подп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ). При этом под страной происхождения в таможенном законодательстве понимают не только конкретную страну, но и ее части или группу стран (п. 1 ст. 30 ТК РФ). Поэтому, как разъяснил Минфин, компания при заполнении счета-фактуры может написать в графе 10 «Европейский союз» или «Евросоюз». Проверяющие не посчитают счет-фактуру с такой записью составленным с нарушением. И предъявленную продавцом сумму НДС покупатель вправе заявить к вычету.

КСТАТИ. Минфин также не против вычета НДС по счету-фактуре, в котором написано несколько наименований стран происхождения товара (письмо от 19.02.10 № 03-07-09/10).

Можно не удерживать НДФЛ, если сотрудник остался в командировке на выходные

Письмо Минфина России от 10.06.10 № 03-04-06/6-111
«О налогообложении стоимости проезда командированного сотрудника»

Если сотрудник после окончания командировки остался в другом городе на выходные, то со стоимости обратного билета НДФЛ можно не удерживать. А вот если работник решил провести в месте командирования свой отпуск, то налог следует удержать. Те же правила относятся и к отъезду сотрудника в командировку до ее начала. К таким выводам пришел Минфин России в письме от 10.06.10 № 03-04-06/6-111 (ответ на частный запрос).

Минфин: НДФЛ со стоимости билета не платят, если задержка незначительная

До сих пор чиновники считали, что если даты окончания командировки по приказу и даты возвращения сотрудника по билету не совпадают (вторая более поздняя), то со стоимости проезда следует удержать НДФЛ в любом случае (письмо от 22.09.09 № 03-04-06-01/244).

Но теперь Минфин изменил свою позицию в пользу компаний и разъяснил, что стоимость проезда сотрудника в командировку или обратно не является его доходом, если срок пребывания в другом городе незначительно превышает срок самой служебной поездки. Например, если работник вернулся из командировки не в пятницу, а в воскресенье. А вот если служебная поездка закончилась, а сотрудник остался в месте командирования на значительный срок (допустим, на время отпуска), то со стоимости обратного билета компании следует удержать налог. То же самое относится и к случаям, когда работник уезжает в командировку намного раньше, чем требовалось.

В комментируемом письме чиновники четко не объяснили, что считать значительным сроком пребывания в другом городе до или после окончания командировки. Устно перечислять критерии значительности в Минфине тоже не стали. Но уточнили, что все будет зависеть от конкретной ситуации. Поэтому компании безопаснее выяснить в своей инспекции, какой срок пребывания в другом городе сверх срока командировки они сочтут значительным, а какой нет.

Налоговики разрешают не удерживать НДФЛ

В ФНС России считают, что налог не удерживают вовсе. Ведь из служебной поездки сотрудник все равно вернется, а по закону компания компенсирует работнику стоимость проезда к месту командировки и обратно и раздельного учета таких сумм не предусмотрено.

Что касается задержки из-за проведения отпуска в месте командировки, то здесь, как признают сами налоговики, ситуация двоякая. С одной стороны, сотрудник, направленный в командировку, вернется обратно и стоимость билета компания обязана ему возместить. С другой стороны, он возвращается уже не из служебной поездки, а из отпуска. Стоимость такого проезда компенсируют только работникам компаний, расположенных в районах Крайнего Севера (ч. 1, 8 ст. 325 ТК РФ). Но налоговики все же уверены, что удерживать НДФЛ не надо в любом случае независимо от того, по каким причинам сотрудник задержался в другом городе. Ведь вернуться обратно ему все равно придется.

Стоимость билетов взносами не облагается

С суммы компенсации расходов на проезд сотрудника в командировку и обратно платить страховые взносы компания не обязана (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Исключений для случаев, когда окончание (начало) командировки и возвращение (отъезд) работника не совпадают, в законе нет. Но проверяющие из фондов также могут усомниться в том, что компания оплатила именно служебный проезд, а не отпускной билет. Поэтому безопаснее уточнить в местных отделениях ФСС и ПФР, требуют ли там платить взносы с такой суммы. Или перечислить их, если стоимость билета незначительная.

Арендаторам разрешили списывать компенсацию за телефон и интернет

Письмо Минфина России от 04.06.10 № 03-03-06/1/382
«Об учете арендатором сумм компенсации расходов арендодателя на услуги связи»

Компенсацию затрат арендодателя на телефон и интернет компания-арендатор вправе списать не только как часть платы за помещение, но и как расходы на услуги связи. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 04.06.10 № 03-03-06/1/382 (ответ на частный запрос).
Ранее чиновники из финансового ведомства сообщали, что расходы на телефон, интернет, а также другие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией арендованного помещения, арендатор вправе учесть как прочие расходы в составе арендной платы по договору (письма Минфина России от 03.11.09 № 03-03-06/1/724, от 29.05.08 № 03-03-06/1/339).

В комментируемом письме Минфин разъяснил, что арендатор вправе списать такие расходы, даже если они не входят в состав арендной платы, а возмещаются арендодателю отдельно. В этом случае сумму компенсации компания-арендатор учитывает как расходы на услуги связи (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом подтвердить сумму возмещения компания может на основании счетов, выставленных арендодателю оператором связи и отражающих фактическое оказание таких услуг. Кроме того, обосновать затраты необходимо будет договором аренды с условием о возмещении либо отдельным письменным соглашением с арендодателем в зависимости от того, где установлена соответствующая обязанность арендатора. В ФНС России «УНП» заверили, что полностью согласны с позицией финансового ведомства.

Считаем, что компании лучше предусмотреть расходы на связь, интернет, а также коммунальные платежи в составе арендной платы (например, как ее переменная часть). Для целей налогообложения прибыли разницы, конечно, нет. Чиновники позволяют их списывать в любом случае. А вот НДС, предъявленный с суммы возмещения, арендатор может принять к вычету, только если подобные расходы включены в арендную плату. Если же между сторонами есть прямое соглашение о возмещении расходов, то вычет арендатору не положен (письмо ФНС России от 04.02.10 № ШС-22-3/86 @ ).

Чиновники запретили корректировать вычет НДС при изменении курса валюты

Письмо Минфина России от 07.06.10 № 03-07-09/35
«О вычете НДС при реализации товаров, цена которых выражена в у. е.»

Покупатель не вправе корректировать вычет по НДС на разницы, которые возникают из-за изменения курса валюты или у. е., если цена по договору выражена в них, а товар оплачивают в рублях. К такому выводу пришел Минфин России в ответе на частный запрос.

НАПОМНИМ. Совсем недавно Минфин разрешил поставщикам выставлять счета-фактуры в иностранной валюте или у. е. А покупателям принимать по ним НДС к вычету (письмо от 24.03.10 № 03-07-09/14).

Ранее чиновники лишь на словах заявляли, что при колебаниях курсов валют в периоде между отгрузкой и оплатой товара, цена которого выражена в у. е. или инвалюте, а расчеты по договору ведут в рублях, компания-покупатель не может пересчитать сумму вычета НДС. Причина в том, что в Налоговом кодексе нет оснований для такой корректировки. Теперь же чиновники впервые подтвердили свою позицию письменно.

Считаем, что с выводами Минфина можно поспорить, поскольку вычет покупатель вправе заявить с суммы налога, предъявленной поставщиком. А он базу по НДС корректировать может (п. 4 ст. 166 НК РФ). Чиновники с этим не спорят, поэтому логично предположить, что скорректировать вычеты может и покупатель. Но такой пересчет вызовет споры с проверяющими, да и в суде вряд ли компании удастся отстоять свою точку зрения (определение Высшего арбитражного суда от 15.04.08 № 4359/08).

Заметим, что расчет вычета НДС со стоимости товара, выраженной в у. е. или валюте и оплачиваемой в рублях, возможен в двух вариантах. Первый – по курсу на дату оприходования товара (письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-07-11/155). Второй – по курсу на дату оплаты (письмо Минфина России от 18.07.08 № 03-07-11/258).

Между тем, сейчас в Минфине подходят к вопросу формально. Мол, в статье 172 кодекса есть прямая норма, которая обязывает определять курс валюты на дату принятия товара к учету. Но мы считаем, что компания может выбрать любой из вариантов. Главное – закрепить это в учетной политике. Ведь даже в устных разъяснениях чиновники сами допускают использование двух способов.

Новая арбитражная практика

Штраф необоснован, если налоговые инспекторы требуют документы не по той компании

Налоговики не вправе штрафовать компанию, если в требовании о представлении документов и в самих представленных бумагах не совпадает организационно-правовая форма ее контрагента.

В ходе выездной проверки инспекторы запросили у налогоплательщика документы, относящиеся к сделкам с его контрагентом. Причем в требовании обозначили организационно-правовую форму контрагента как ООО. Но налогоплательщик принес документы в отношении ЗАО, поэтому инспекторы посчитали их непредставленными и выписали штраф. А также доначислили налог на прибыль, пени и штраф, ведь расходы, по их мнению, документально не подтверждены.

Предприниматель обратился в суд. Штраф и доначисления он отменил, поскольку ошибку допустили сами инспекторы: на самом деле контрагент имел форму ЗАО, а не ООО. И нарушения со стороны налогоплательщика не было.

При расчете декретных учитывают все премии независимо от их размера

При назначении декретных в среднем заработке сотрудницы учитывают все премии, входящие в расчетный период, даже если выплачены они непосредственно перед отпуском и в размере, превышающем оклад.

Рассчитав пособие с учетом таких бонусов, компания обратилась в отделение ФСС за возмещением расходов. Но проверяющие в зачете отказали, посчитав, что размер выплат компания искусственно завысила. Мол, в средний заработок включили премии, выданные перед самым декретом, да еще по суммам выше, чем оклад директора.

Аргументы проверяющих судей не убедили. Ведь премии были выплачены директору в соответствии с заключенным трудовым договором, и они предусмотрены системой оплаты труда, а значит, их следует включать в расчет среднего заработка. Тот факт, что премии превышают оклад, также не является основанием для отказа в возмещении, поскольку в данный период доходы у компании выросли, а размер премии директору был установлен в зависимости от них.

Компания отстояла расходы на улучшение внешнего вида своего офиса

Организация вправе учесть расходы на ремонт арендованного помещения, даже если он сделан исключительно для улучшения внешнего вида. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 14.05.10 № КА-А40/3565-10, приняв сторону налогоплательщика.

Все началось с выездной налоговой проверки в ООО «Эминес», которое торгует книгами в розницу. Специалисты ИФНС № 2 по г. Москве выявили, что организация отремонтировала арендованные помещения и отнесла стоимость работ на расходы по налогу на прибыль. При этом необходимости в ремонте, по мнению инспекторов, не было: согласно договору, помещение передавалось в пригодном для эксплуатации состоянии. Поэтому налоговики посчитали расходы на ремонт необоснованными. Налогоплательщик не согласился и обратился в суд.

Как пояснила адвокат компании, затраты на ремонт налоговикам сразу не понравились, однако свои аргументы они все время меняли. Еще на момент составления акта выездной проверки они обратили внимание на то, что ни договором, ни актом приемки-передачи помещения не предусмотрен ремонт арендуемого торгового зала. Кроме того, согласно этим же документам, помещение передавалось в состоянии, готовом к использованию. А уже в суде представители ИФНС заявляли, что на самом деле был не ремонт, а реконструкция помещения, стоимость которой арендатор не вправе относить на расходы.
Однако налогоплательщик сослался на то, что для книжного магазина важно не только техническое и санитарное состояние помещения, но и внешний вид. Это один из факторов, привлекающих покупателей, и от него напрямую зависит прибыль продавца. К этому аргументу судьи прислушались, сочли доводы инспекторов неубедительными и признали право компании списать расходы на эстетический ремонт в магазине.

Идеальный документ. Приказ о материальной помощи освободит от НДФЛ и взносов

Если компания выплачивает сотрудникам матпомощь по случаю рождения или усыновления ребенка, поощрение надо оформить приказом руководителя. Прямо об этом нигде не сказано, но чиновники из Минздравсоцразвития настаивают на наличии такого документа. С 1 января 2010 года суммы матпомощи не облагаются страховыми взносами и НДФЛ. И приказ подтвердит, что была выдана именно помощь по случаю рождения малыша.

Унифицированной формы приказа нет, поэтому его можно составить в произвольном виде (см. образец). Что касается содержания документа, то в нем все на усмотрение работодателя, но есть несколько важных моментов, которые лучше отразить в приказе.

От взносов и налога освобождена только матпомощь в размере не более 50 000 рублей. Причем лишь при условии, что деньги компания выдала в течение года после рождения или усыновления малыша (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ, подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Поэтому в качестве основания издания приказа необходимо написать заявление сотрудника с датой подачи, а также перечислить реквизиты подтверждающих документов: свидетельства о рождении или усыновлении ребенка. Стоит оговорить и крайний срок для выплаты.

Помощь можно выплатить любому из родителей малыша. А если и папа, и мама работают в компании, то заплатить можно обоим. Тогда у каждого будет право на льготу по НДФЛ и взносам в 50 000 рублей. При необходимости можно оформить один документ сразу на нескольких сотрудников.

Матпомощь при рождении ребенка – выплата единовременная. Поэтому и перечислять ее сотруднику следует одной суммой. В Минздравсоцразвития сообщили, что если компания выплатит деньги по частям, то на вторую и последующие части потребуется начислить взносы и НДФЛ. Даже если общая сумма матпомощи лимит в 50 000 рублей не превысит.

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»
ООО «Компания»
ПРИКАЗ № 10-к
О выплате материальной помощи по случаю рождения ребенка
г. Москва 02 июля 2010 года
В связи с рождением 1 июня 2010 года ребенка у менеджера отдела продаж ООО «Компания» Сидоровой Светланы Сергеевны, а также на основании пункта 2.3 Положения о выплате материальной помощи сотрудникам ООО «Компания», утвержденного приказом от 11.01.10 № 12-89,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Выплатить Сидоровой Светлане Сергеевне единовременную материальную помощь по случаю рождения ребенка в размере 40 000 рублей в срок до 5 июля 2010 года включительно.
2. Главному бухгалтеру Петровой Анне Петровне обеспечить начисление материальной помощи в соответствии с настоящим приказом.
Основание: заявление Сидоровой Светланы Сергеевны от 28.06.10 (вх. № 156), копия свидетельства о рождении ребенка от 01.06.10 № II-АГ 235689, выданного Черемушкинским отделом ЗАГС по г. Москве.
Директор ООО «Компания» Иванов /Иванов И. И./
С приказом ознакомлена: 02.07.10 Петрова /Петрова А. П./
С приказом ознакомлена: 02.07.10 Сидорова /Сидорова С. С./

Как сдать индивидуальные сведения за полугодие по новым правилам

Рассмотрим новые формы по персонифицированному учету. По ним все компании будут впервые сдавать индивидуальные сведения за полугодие. Срок – до 1 августа. Значит, еще есть время разобраться в их заполнении. А не запутаться помогут наглядные образцы.
ОЧЕНЬ ВАЖНО. Новые формы персонифицированного учета еще не утверждены. Как только их примут и зарегистрируют в Минюсте, мы сразу сообщим об этом.
Код застрахованного лица зависит от тарифа
В сведения за полугодие не войдут перечисленные в июле взносы
На смену привычным формам СЗВ-4-1, СЗВ-4-2, АДВ-6-1 и АДВ-11 придут формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3 и АДВ-6-2 соответственно.
Для наглядности Приведены примеры заполнения всех четырех форм и обозначены контрольные точки, где возможны неясности в заполнении.

1 - Код категории застрахованного лица
Во всех формах необходимо заполнить строку «Код категории застрахованного лица». Он зависит от тарифа взносов.
Для компаний на общей системе, применяющих общие тарифы, это по-прежнему будет код «НР». Для тех, кто начисляет взносы по льготным тарифам, коды новые. Так, например, если компания применяет упрощенную систему или платит ЕНВД, это будет код «УСЕН», а для компаний, в которых трудятся инвалиды, – код «ОЗОИ». Они будут перечислены в приложении к инструкции заполнения форм персучета.

2 - Тип сведений
В формах СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и АДВ-6-3 есть строка «Тип сведений». Вариантов выбора три.
Строку «Исходная» заполняют при первичной подаче сведений. И при повторной сдаче сведений, когда компания исправляет их по требованию фонда в течение двух недель (п. 34 инструкции, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.09 № 987н).
«Корректирующую» выбирают, если компания сама обнаружила в сведениях неточности и ей требуется их изменить. Если в исходной форме были недостоверные сведения, то в корректирующей их приводят в полном объеме.
Строку «отменяющая» выбирают, чтобы полностью отменить ранее поданные данные. В форме заполняют реквизиты только до графы «Страховой номер» включительно.
3 - Начисленные и уплаченные суммы
Во всех формах требуется сообщать данные о начисленных и уплаченных взносах в рублях и копейках. В сведения за полугодие 2010 года войдут начисленные взносы за январь–июнь 2010 года.
Что касается уплаченных взносов, то здесь речь идет о перечисленных в конкретном месяце суммах. Таким образом, страховые взносы за июнь 2010 года, которые компания заплатит в июле 2010 года, в сведения за первое полугодие не войдут. Согласно инструкции, излишне уплаченные или взысканные страховые взносы тоже.
Здесь есть еще один неясный момент. Взносы отражают по каждому работнику, поэтому непонятно, как заполнять сведения в части уплаченных сумм, если взносы были перечислены не полностью. Каких-то рекомендаций на этот счет нет. Как вариант можно равномерно разделить перечисленную сумму между работниками. А доплаченную сумму взносов отразить в том отчетном периоде, в котором она будет перечислена.
4 - Страховой стаж
Если работник в этом полугодии был в отпуске за свой счет, на больничном либо у него были периоды работы в особых условиях, на него надо заполнять форму СЗВ-6-1 (образец 1), а не СЗВ-6-2.
В ней потребуется заполнить раздел «Исчисление страхового стажа». Причем период «отпуска без сохранения содержания» и «по временной нетрудоспособности» там отражают не суммарно, как в прежних формах, а за конкретный период. И с использованием кодов «АДМИНИСТР» и «ВРНЕТРУД» соответственно, которые можно будет найти в инструкции.
5 - Имя файла
Этот загадочный реквизит на форме АДВ-6-2 (образец 4) будет заполняться автоматически у тех, кто отчитывается электронно. Вам ничего самим в эту строку вносить не надо.

Образец 1. Пример заполнения сведений по форме СЗВ-6-1

Образец 2. Пример заполнения описи документов по форме АДВ-6-3

Вопрос-ответ

На вопрос ответила Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

НДФЛ за сотрудников допофиса перечисляют в инспекцию по месту его учета

– Наше обособленное подразделение, как и сама компания, находится в Москве. Но на учете они состоят в разных инспекциях. Баланса и расчетного счета у подразделения нет. Можем ли мы перечислять НДФЛ, удержанный с зарплат работников допофиса, по месту регистрации самой компании?
– Нет, не можете. НДФЛ с выплат сотрудникам подразделения необходимо перечислять в ту налоговую, где оно зарегистрировано. Об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса. И исключений для подразделений, состоящих на учете в том же городе, что и сама компания, там нет.
– То есть налог мы будем платить в разные инспекции, а справки 2-НДФЛ подавать только в налоговую инспекцию по местонахождению самой компании?
– Здесь у вас есть выбор. Справки можно представить в инспекцию как по месту регистрации головного офиса компании, так и по месту регистрации подразделения (письма ФНС России от 29.12.08 № ШС-6-3/979, Минфина России от 11.02.09 № 03-04-06-01/26. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ СПЕЦИАЛИСТОВ .Если обособленные подразделения компании находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным инспекциям, она вправе встать на учет по местонахождению одного из этих подразделений (п. 4 ст. 83 НК РФ). В такой ситуации НДФЛ по всем подразделениям платят в ту инспекцию, где это подразделение состоит на учете (письмо Минфина России от 15.03.10 № 03-04-06/3-33).

Прошлогодний убыток можно учесть в декларации за полугодие

«…В декларации по налогу на прибыль за 2009 год у нас был убыток. По итогам первого квартала мы уменьшили прибыль на часть прошлогоднего убытка, отразив ее по строке 150 приложения 4 к листу 02 декларации. Можно ли оставшуюся после этого часть убытка отнести на уменьшение прибыли, полученной за полугодие, и как заполнить декларацию?..»

Да, вы вправе уменьшить прибыль полугодия на остаток убытка 2009 года. На прошлогодний убыток можно уменьшать прибыль по итогам каждого отчетного периода текущего года (ст. 283 НК РФ). Согласны с этим и чиновники (письмо ФНС России от 27.07.09 № 3-2-10/18 @ , письмо Минфина России от 23.10.08 № 03-03-06/1/598).
Сведения об убытках прошлых лет компании отражают в приложении 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (утв. приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н). Это приложение является частью деклараций только за первый квартал и за год. В первом квартале приводят остатки неперенесенного убытка на начало года, а в отчете за год – остатки на начало и конец года.
Таким образом, в декларации за первый квартал этого года сумму убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу, показывают по строке 150 приложения 4 к листу 02 и включают в строку 110 листа 02 декларации. В декларации же за полугодие и девять месяцев сумму признанного убытка отражают по строке 110 листа 02 декларации без заполнения приложения 4.

Аудиторы ООО «Юринформ – аудит»
Телефоны: (495) 956-16-98
e-mail: info2@urinform.ru
www.urinform.ru